ผู้ต้องยื่นคือบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนซึ่งเป็นนิติบุคคลและเข้าลักษณะความสัมพันธ์ตามมาตรา 71 ทวิ วรรคสอง และมีรายได้ทั้งหมดตามงบการเงินของรอบบัญชีนั้นไม่น้อยกว่า 200 ล้านบาท มีกำหนดยื่นภายใน 150 วันหลังวันปิดรอบบัญชี ตามมาตรา 71 ตรี ประกอบกฎกระทรวง ฉบับที่ 370 (พ.ศ. 2563)
คำอธิบายการกรอกแบบของกรมสรรพากรยกตัวอย่างว่าแบบนี้ขอข้อมูลสองส่วน ส่วนแรกคือรายชื่อนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันทั้งในและนอกประเทศ ส่วนที่สองคือมูลค่ารวมของธุรกรรมที่ทำกับแต่ละราย แยกเป็นรายการดังนี้
- ฝั่งรายได้ รายได้โดยตรงจากการประกอบกิจการ และรายได้อื่นที่เกิดจากธุรกรรมกับบริษัทนั้น
- ฝั่งรายจ่าย ค่าวัตถุดิบหรือสินค้า ที่ดิน อาคารและอุปกรณ์ ค่าสิทธิ ค่าบริหาร ค่าบริการทางเทคนิค ค่านายหน้า ดอกเบี้ย และรายจ่ายอื่น
- ยอดคงค้าง เงินกู้ยืมและเงินให้กู้ยืมระหว่างกัน ณ วันสิ้นรอบบัญชี
- การปรับโครงสร้าง ในรอบบัญชีนั้นมีการปรับโครงสร้างธุรกิจหรือโอนทรัพย์สินไม่มีตัวตนระหว่างกันหรือไม่
รายการเหล่านี้ตรงกับสิ่งที่เกิดขึ้นในวันที่ตั้งบริษัทลูกพอดี ทั้งค่าเช่า ค่าบริการงานกลาง ค่าใช้ชื่อ และเงินที่โอนให้กันไปหมุนเวียน กิจการที่ยังมีรายได้ไม่ถึงเกณฑ์จึงควรเก็บข้อมูลตามหมวดเดียวกันตั้งแต่แรก เพราะเมื่อรายได้โตถึงเกณฑ์ การย้อนแยกรายการหลายปีทำยากกว่าการบันทึกไปพร้อมกัน
เจ้าของกลุ่มเดียวกันถือหุ้นหลายบริษัท นับว่ามีความสัมพันธ์กันไหม
นับ ถ้าถือรวมกันถึงเกณฑ์ทั้งสองฝั่ง ข้อหารือกรมสรรพากร เลขที่ กค 0702/217 ลงวันที่ 14 มกราคม 2565 ตอบกรณีบุคคลสามคนถือหุ้นในสามบริษัทด้วยสัดส่วนต่างกัน แต่รวมกันได้ร้อยละ 100 ในทุกบริษัท กรมสรรพากรวินิจฉัยว่าคำว่า "ผู้ถือหุ้น" ในมาตรา 71 ทวิ วรรคสอง (2) ครอบคลุมทั้งผู้ถือหุ้นรายบุคคลและหลายบุคคลรวมกัน ทั้งสามบริษัทจึงเป็นนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กัน กรณีนี้พบบ่อยในธุรกิจครอบครัวที่พี่น้องถือหุ้นไขว้กันหลายบริษัท
ย้ายสายงานจากบริษัทเดิมเข้าบริษัทลูก ต้องรายงานเพิ่มอะไร
แบบรายงานมีคำถามแยกว่ารอบบัญชีนั้นมีการปรับปรุงโครงสร้างธุรกิจระหว่างนิติบุคคลที่มีความสัมพันธ์กันหรือไม่ และยกตัวอย่างไว้ตรง ๆ ว่ารวมถึงการโอนกิจการบางส่วนให้อีกนิติบุคคลในเครือ ผู้ยื่นต้องระบุด้วยว่าการปรับครั้งนั้นทำให้รายได้ ต้นทุน และอัตรากำไรขั้นต้นเพิ่มหรือลดลง การย้ายสายงานที่มีทรัพย์สินติดไปด้วยมีเงื่อนไขทางภาษีของตัวเองอีกชุด ซึ่งแยกไว้ในSpin-off ธุรกิจ โอนกิจการบางส่วนให้บริษัทในเครือต้องครบอะไร
