ภาษี Influencer ตาราง​สรรพากร​แยก​ราย​ได้​รีวิว​และ​โฆษณา​อย่างไร

ราย​ได้​ของ​ค​รี​เอ​เตอร์​คน​หนึ่ง​อาจ​มา​จาก​หลาย​ทางใน​เดือน​เดียว ทั้ง​ส่วน​แบ่ง​ค่า​โฆษณา​จาก​แพลตฟอร์ม ค่า​รีวิว​จาก​แบรนด์ ค่า​โชว์​ตัว และ​กำไร​จาก​สินค้า​ที่​ขาย​เอง กรม​สรรพากร​จัด​ราย​ได้​เหล่า​นี้​ไว้​ใน​เงิน​ได้​หลาย​ประเภท อัตรา​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​ของ​แต่ละ​ประเภท​ก็​ต่าง​กัน ภาษี​ที่​ต้อง​จ่าย​จึง​ขึ้น​กับ​ว่า​แยก​ราย​ได้​ถูก​คอลัมน์​หรือ​ไม่ ไม่​ได้​ขึ้น​กับ​ยอด​รวม​อย่าง​เดียว

บท​นี้​อ่าน​เอกสาร​ของ​กรม​สรรพากร​สอง​ฉบับ​ที่​เขียน​ถึง​ผู้​มี​อาชีพ​นี้​โดย​เฉพาะ ได้แก่เอกสาร​เผย​แพร่​เรื่อง​ราย​ได้​ของ Influencer ลง​วัน​ที่ 24 มีนาคม 2568 ความ​ยาว 14 หน้า และคู่มือ​ภาษี​สำหรับ Youtuber และ Influencer ของกอง​บริหาร​ภาษี​ธุรกิจ​ขนาด​กลาง​และ​ขนาด​เล็ก​ที่​ข้อมูล​ไฟล์​ระบุ​ว่า​สร้าง​เมื่อ​กุมภาพันธ์ 2564 เนื้อหา​ใน​บท​เป็นการ​เรียบ​เรียง​เอกสาร​เหล่า​นี้ ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​มี​ราย​ได้​ซับ​ซ้อน​ควร​นำ​เอกสาร​ราย​ได้​ไป​ยืนยัน​กับ​เจ้า​หน้าที่​สรรพากร​ใน​พื้นที่​ของ​ตน​ก่อน​ถึง​กำหนด​ยื่น

คู่มือ​ปี 2564 นับ​แหล่ง​ราย​ได้​ของ Youtuber ไว้ 4 แหล่ง คือ​ส่วน​แบ่ง​ค่า​โฆษณา​จาก​การ​วาง​โฆษณา​ใน​ช่อง รับจ้าง​รีวิว​สินค้า รับจ้าง​โชว์​ตัว และ​ซื้อ​มา​ขาย​ไป เอกสาร​ปี 2568 ขยาย​เป็น 8 แหล่ง ส่วน​ที่​เพิ่ม​ขึ้น​คือ​ค่า​สมาชิก​และ​เนื้อหา​เฉพาะ ราย​ได้​จาก Affiliate Marketing การ​ให้​คำ​ปรึกษา​หรือ​เปิด​คอร์ส และ​การ​เขียน​หนังสือ​หรือ​ขาย​คอน​เทนต์

พนักงาน​ประจำ​ที่​ทำ​ช่อง​เป็น​ราย​ได้​เสริม​ต้อง​รวม​ราย​ได้​หรือ​ไม่

ต้อง​รวม เอกสาร​ปี 2568 เขียน​ว่า​มนุษย์​เงิน​เดือน​ที่​ใช้​เวลา​ว่าง​เป็น Influencer ต้อง​นำ​ราย​ได้​ทั้งหมด​มา​รวม​คำนวณ​ภาษี​เงิน​ได้ และ​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​ตาม​ประเภท​ของ​เงิน​ได้​แต่ละ​ก้อน เกณฑ์​ที่​ต้อง​เสีย​ภาษี​ตาม​เอกสาร​คือ​คน​โสด​ที่​มี​ราย​ได้​เกิน 60,000 บาท​ต่อ​ปี หรือ​คู่​สมรส​ที่​มี​ราย​ได้​รวม​กัน​เกิน 120,000 บาท​ต่อ​ปี เงิน​เดือน​เป็น​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 1 จึง​ถูก​นับ​รวม​กับ​ราย​ได้​จาก​ช่อง​ใน​การ​ยื่น​แบบ​ประจำ​ปี

หน้า 9 ของ​เอกสาร​ปี 2568 เป็น​ตาราง​สรุป​การ​คำนวณ​ภาษี​เงิน​ได้​บุคคล​ธรรมดา​ของ Influencer ตาราง​แบ่ง​ราย​ได้​เป็น​สี่​คอลัมน์ คือ ส่วน​แบ่ง​ค่า​โฆษณา (A) รับจ้าง​รีวิว​สินค้า (B) โชว์​ตัว (C) และ​ซื้อ​มา​ขาย​ไป (D) และ​แยก​คอลัมน์ B กับ C ออก​เป็น​สอง​กรณี​ตาม​ลักษณะ​การ​ทำงาน

ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​รีวิว​คน​เดีย​วกับค​รี​เอ​เตอร์​ที่​มี​ทีม​ต่าง​กัน​อย่างไร

ตาราง​ใช้​สาม​เรื่อง​แยก​กรณี คือ​ค่า​ใช้​จ่าย​มาก​หรือ​น้อย มี​สำนักงาน​หรือ​ไม่ และ​มี​ลูกจ้าง​หรือ​ไม่ ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​ถ่าย​และ​ตัด​ต่อ​เอง​ด้วย​โทรศัพท์​ที่​บ้าน ราย​ได้​รีวิว​อยู่​ประเภท​ที่ 2 หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​แบบ​เหมา​ครึ่ง​หนึ่ง​ของ​ราย​ได้ โดย​เพดาน​รวม​กับ​เงิน​เดือน​ประเภท​ที่ 1 อยู่​ที่ 100,000 บาท ส่วน​ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​เช่า​สตู​ดิ​โอ ซื้อ​กล้อง และ​จ้าง​ช่าง​ตัด​ต่อ ราย​ได้​อยู่​ประเภท​ที่ 8 และ​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​ตาม​จริง​เมื่อ​มี​หลัก​ฐาน

โชว์​ตัว​แบบ​ไหน​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​แบบ​นัก​แสดง​ได้

หมายเหตุ​ใต้​ตาราง​กำหนด​ว่าการ​โชว์​ตัว​ที่​เป็น​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 8 ต้อง​เข้า​ลักษณะ​การ​แสดง​ของ​นัก​แสดง​ละคร ภาพยนตร์ วิทยุ​หรือ​โทรทัศน์ นัก​ร้อง นัก​ดนตรี นักกีฬา​อาชีพ หรือ​นัก​แสดง​เพื่อ​ความ​บันเทิง จึง​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​เหมา​ได้​ร้อย​ละ 60 ใน​ส่วน​ที่​ไม่​เกิน 300,000 บาท และ​ร้อย​ละ 40 ใน​ส่วน​ที่​เกิน รวม​กัน​ไม่​เกิน 600,000 บาท การ​ไป​ปรากฏ​ตัว​ใน​งาน​เปิด​ร้าน​โดย​ไม่มี​การ​แสดง​จึง​ต้อง​ตรวจ​ก่อน​ว่า​เข้า​เงื่อนไข​นี้​หรือ​ไม่

ตาราง​เดียวกัน​กำหนด​ว่า​ผู้​มี​ราย​ได้​หลาย​ประเภท​ต้อง​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​แยก​ที​ละ​คอลัมน์ ได้​เป็น A1 B1 C1 และ D1 แล้ว​รวม​กัน​ก่อน​หัก​ค่า​ลด​หย่อน ส่วน​ต่าง​ที่​เกิด​จาก​การ​แยก​ผิด​คอลัมน์​อยู่​ที่​ขั้น​นี้ เพราะ​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 2 มี​เพดาน​ค่า​ใช้​จ่าย​รวม 100,000 บาท ขณะ​ที่​ซื้อ​มา​ขาย​ไป​หักเห​มา​ได้​ร้อย​ละ 60 โดย​ไม่มี​เพดาน​ใน​ตาราง

วิธี​ที่​หนึ่ง​กับ​วิธี​ที่​สอง​คำนวณ​ต่าง​กัน​อย่างไร

วิธี​ที่​หนึ่ง​คำนวณ​จาก​เงิน​ได้​สุทธิ คือ​เงิน​ได้​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​และ​ค่า​ลด​หย่อน แล้ว​คูณ​อัตรา​ก้าวหน้า​ร้อย​ละ 5 ถึง 35 โดย​เงิน​ได้​สุทธิ 150,000 บาท​แรก​ได้​รับ​ยกเว้น วิธี​ที่​สอง​ใช้​กับ​ผู้​มี​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 2 ถึง 8 ตั้งแต่ 120,000 บาท​ขึ้น​ไป คำนวณ​จาก​เงิน​ได้​พึง​ประเมิน A บวก B บวก C บวก D คูณ​ร้อย​ละ 0.5 ยอด​ภาษี​ที่​ต้อง​จ่าย​คือ​ยอด​ที่​สูง​กว่า​ระหว่าง​สอง​วิธี​นี้

ทำไม​ราย​ได้​ไม่​เกิน​หนึ่ง​ล้าน​บาท​ไม่​ต้อง​คิด​วิธี​ที่​สอง

ตาราง​ปี 2568 เขียน​เงื่อนไข​ไว้​สอง​ข้อ ข้อ​แรก​คือ​ถ้า​เงิน​ได้​พึง​ประเมิน​ไม่​เกิน 1,000,000 บาท​ไม่​ต้อง​คำนวณ​วิธี​ที่​สอง ข้อ​สอง​คือ​ถ้า​คำนวณ​แล้ว​ภาษี​ไม่​เกิน 5,000 บาท​จะ​ได้​รับ​ยกเว้น​ภาษี​วิธี​ที่​สอง ทั้ง​สอง​ข้อ​ให้​ผล​เดียวกัน เพราะ​ร้อย​ละ 0.5 ของ​หนึ่ง​ล้าน​บาท​เท่ากับ 5,000 บาท​พอดี ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​ราย​ได้​จาก​ช่อง​ทุก​ทาง​รวม​กัน​เกิน​หนึ่ง​ล้าน​บาท​จึง​เป็นก​ลุ่ม​ที่​ต้อง​คำนวณ​ทั้ง​สอง​แบบ​ทุก​ปี

ผู้​มี​เงิน​ได้​ยื่น​แบบ​ปี​ละ​สอง​ครั้ง ภ.ง.ด.94 ยื่น​ช่วง​กรกฎาคม​ถึงกัน​ยาย​นข​อง​ปี​ที่​ได้​รับ​เงิน สำหรับ​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 5 ถึง 8 ที่​ได้​รับ​เดือน​มกราคม​ถึง​มิถุนายน ภ.ง.ด.90 ยื่น​ช่วง​มกราคม​ถึง​มีนาคม​ของ​ปี​ถัด​ไป สำหรับ​เงิน​ได้​ทุก​ประเภท​ทั้ง​ปี และ​นำ​ภาษี​ที่​ชำระ​ตาม ภ.ง.ด.94 มา​เครดิต​ได้ ผู้​ยื่น​ผ่าน​เว็บไซต์​กรม​สรรพากร​ได้​สิทธิ​ขยาย​เวลา​อีก 8 วัน

ราย​ได้​รีวิว​ประเภท​ที่ 2 ต้อง​ยื่น​แบบ​ครึ่ง​ปี​หรือ​ไม่

ไม่​ต้อง ภ.ง.ด.94 ครอบคลุม​เฉพาะ​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 5 ถึง 8 ตาม​ที่​ทั้ง​เอกสาร​ปี 2564 และ​ปี 2568 ระบุ ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​มี​ราย​ได้​รีวิว​ประเภท​ที่ 2 อย่าง​เดียว​จึง​ยื่น​เฉพาะ ภ.ง.ด.90 ต้น​ปี​ถัด​ไป ส่วน​ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​มี​ส่วน​แบ่ง​ค่า​โฆษณา​หรือ​ขาย​สินค้า​ของ​ตัว​เอง​ซึ่ง​เป็น​ประเภท​ที่ 8 ต้อง​ยื่น​ครึ่ง​ปี​ด้วย ปฏิทิน​ยื่น​แบบ​ของ​แต่ละ​คน​จึง​ขึ้น​กับ​ว่า​มี​ราย​ได้​คอลัมน์​ไหน

ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​จด​บริษัท​ยื่น​แบบ​อะไร

เอกสาร​ปี 2568 แยก​หน้าที่​ของ Influencer ที่​จด​ทะเบียน​เป็น​นิติบุคคล​ไว้​ต่าง​หาก ใช้​เลข​ทะเบียน​นิติบุคคล 13 หลัก​ที่​กรม​พัฒนา​ธุรกิจ​การ​ค้า​ออก​ให้​เป็น​เลข​ประจำ​ตัวผู้​เสีย​ภาษี จัด​ทำ​บัญชี​ตาม​มาตรฐาน​การ​บัญชี และ​ยื่น​แบบ​ภาษี​เงิน​ได้​นิติบุคคล​รอบ​ละ​สอง​ครั้ง คือ ภ.ง.ด.51 สำหรับ​ครึ่ง​รอบ และ ภ.ง.ด.50 ภายใน 150 วัน​นับ​แต่​วัน​สุดท้าย​ของ​รอบ​บัญชี​ตาม​คู่มือ​ปี 2564

เอกสาร​ทั้ง​สอง​รุ่น​กำหนด​ให้ Influencer ที่​เป็น​บุคคล​ธรรมดา​จัด​ทำ​รายงาน​เงินสด​รับ​จ่าย และ​เก็บ​เอกสาร​หลัก​ฐาน​เกี่ยว​กับ​ราย​ได้​และ​ราย​จ่าย​ไว้ หลัก​ฐาน​เหล่า​นี้​คือ​สิ่ง​ที่​ทำให้​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​ตาม​จริง​ได้ ซึ่ง​คอลัมน์ A ส่วน​แบ่ง​ค่า​โฆษณา​ใช้ได้​วิธี​เดียว ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​ไม่มี​ใบ​เสร็จ​ค่า​อุปกรณ์​หรือ​ค่า​จ้าง​ทีม​จึง​หัก​ค่า​ใช้​จ่าย​จาก​ราย​ได้​กลุ่ม​นี้​ไม่​ได้

ทำไม​แบรนด์​แต่ละ​ราย​หัก​ภาษี ณ ที่​จ่าย​ไว้​ไม่​เท่า​กัน

อัตรา​หัก ณ ที่​จ่าย​ขึ้น​กับ​ลักษณะ​การ​จ่าย ประกาศ​กรม​สรรพากร​เรื่อง​การ​หัก​ภาษี​เงิน​ได้ ณ ที่​จ่าย​ตาม​มาตรา 3 เตรส ข้อ 8 กำหนด​อัตรา​สำหรับ​ค่า​โฆษณา​ไว้​ร้อย​ละ 2.0 และ​ข้อ 7 กำหนดการ​จ่าย​ให้​นัก​แสดง​สาธารณะ​ไว้​ร้อย​ละ 5.0 แบรนด์​ที่​เรียก​เงิน​ก้อน​เดียวกัน​ว่า​ค่า​โฆษณา​หรือ​ค่า​แสดง​จึง​หัก​ไม่​เท่า​กัน ใบรับ​รอง​การ​หัก​ภาษี​ที่​แบรนด์​ออก​ให้​ต้อง​เก็บ​ไว้​ทุก​ใบ เพราะ​ภาษี​ที่​ถูก​หัก​ไว้​นำ​มา​เครดิต​ตอน​ยื่น​แบบ​ได้

เอกสาร​ปี 2568 เพิ่ม​แหล่ง​ราย​ได้​จาก 4 เป็น 8 แหล่ง แต่​ตาราง​สรุป​การ​คำนวณ​ยัง​มี​เพียง​สี่​คอลัมน์​เดิม ค่า​สมาชิก Affiliate คอร์ส และ​การ​ขาย​คอน​เทนต์​ไม่มี​คอลัมน์​ของ​ตัว​เอง เอกสาร​จึง​ไม่​ได้​บอก​ว่า​ราย​ได้ Affiliate เป็น​เงิน​ได้​ประเภท​ใด บท​นี้​ไม่​จัด​ประเภท​แทน​กรม​สรรพากร ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​มี​ราย​ได้​กลุ่ม​นี้​ควร​นำ​สัญญา​หรือ​หน้า​ข้อ​ตกลง​ของ​แพลตฟอร์ม​ไป​สอบถาม​สำนักงาน​สรรพากร​พื้นที่​หรือ​สาย​ด่วน 1161 ของ​กรม​สรรพากร

สินค้า​ที่​แบรนด์​ส่ง​มา​ให้​รีวิว​นับ​เป็น​ราย​ได้​หรือ​ไม่

เอกสาร​ทั้ง​สอง​ฉบับ​ไม่​ได้​เขียน​ถึง​กรณี​สินค้า​ที่​ได้​รับ​ฟรี ตาราง​นับ​เฉพาะ​เงิน​ค่า​จ้าง​รีวิว ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​ได้​รับ​ของ​มูลค่า​สูง​หรือ​ได้​ของ​แทน​ค่า​จ้าง​ควร​สอบถาม​เจ้า​หน้าที่​สรรพากร​ก่อน​ถึง​รอบ​ยื่น และ​ควร​บันทึก​รายการ​ของ​ที่​ได้​รับ​พร้อม​มูลค่า​ไว้​ใน​รายงาน​รับ​จ่าย เพื่อ​ให้​ตอบ​คำถาม​ได้​ถ้า​ถูก​เรียก​ตรวจ

เกณฑ์​ภาษี​มูลค่า​เพิ่ม​อยู่​ใน​เอกสาร​นี้​ด้วย​หรือ​ไม่

เอกสาร​ปี 2568 มีหน้า​หนึ่ง​ระบุ​ว่า​ผู้​มี​ราย​ได้​จาก​การ​ขาย​สินค้า​และ​บริการ​เกิน 1.8 ล้าน​บาท​ต่อ​ปี​ต้อง​จด​ทะเบียน​ภาษี​มูลค่า​เพิ่ม​ภายใน 30 วัน​นับ​แต่​วัน​ที่​มี​ราย​ได้​ถึง​เกณฑ์ และ​ยื่น ภ.พ.30 ภายใน​วัน​ที่ 15 ของ​เดือน​ถัด​ไป บท​นี้​เน้น​ภาษี​เงิน​ได้ ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​ขาย​สินค้า​ผ่าน​แพลตฟอร์ม​ควร​ตรวจ​หน้าที่​ด้าน​นี้​แยก​อีก​เรื่อง​หนึ่ง

งาน​ที่​ทำได้​ทันที​คือ​เปิด​สมุด​รายรับ​ราย​จ่าย​ที่​มี​สี่​ช่อง​ตาม​ตาราง​ของ​กรม​สรรพากร ส่วน​แบ่ง​โฆษณา ค่า​รีวิว ค่า​โชว์​ตัว และ​ยอด​ขาย​สินค้า แล้ว​บันทึก​เงิน​ทุก​ก้อน​ลง​ช่อง​เดียว ใบ​เสร็จ​ค่า​กล้อง ค่า​เช่า​สตู​ดิ​โอ และ​ค่า​จ้าง​ช่าง​ตัด​ต่อ​ให้​เก็บ​แยก​แฟ้ม​ตาม​ช่อง​ที่​ใช้ ราย​ได้ Affiliate ค่า​สมาชิก และ​คอร์ส ให้​เปิด​ช่อง​ที่​ห้า​รอ​ไว้​จนกว่า​จะ​ได้​คำ​ตอบ​จาก​สำนักงาน​สรรพากร​พื้นที่

ก่อน​เซ็น​สัญญา​กับ​แบรนด์ ให้​ขอ​แยก​บรรทัด​ค่า​รีวิว​กับ​ค่า​โชว์​ตัว และ​บอก​แบรนด์​ว่า​ทำงาน​คน​เดียว​หรือ​มี​ทีม เพราะ​คำ​ตอบ​นี้​กำหนด​คอลัมน์​ใน​ตาราง ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​ทำงาน​อิสระ​หลาย​อาชีพ​เทียบ​วิธี​แยก​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 8 ได้​กับ​บทเจาะ​ทำเล​อารีย์-ประดิพัทธ์ ฟรี​แลน​ซ์​ยื่น​ภาษี​เงิน​ได้​ประเภท​ไหน ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​รับ​ซื้อ​เสื้อผ้า​มือ​สอง​มา​ขาย​เป็น​ราย​ได้​เสริม​ตรวจ​เรื่อง​ใบ​อนุญาต​ได้​ในใบ​อนุญาต​ค้า​ของ​เก่า ขาย​ของ​มือ​สอง​ออนไลน์​ต้อง​ขอ​เมื่อไร ส่วน​แบรนด์​ที่​กำ​ลัง​เลือก​ค​รี​เอ​เตอร์​ดู​เกณฑ์​ได้​ในInfluencer Agency คือ​อะไร เลือก​นัก​รีวิว​ด้วย​เกณฑ์​อะไร และ​ค​รี​เอ​เตอร์​ที่​ใช้​ตัว​ละคร​ดิจิทัล​แทน​ตัว​เอง​อ่าน​กติกา​การ​ติด​ป้าย​ได้​ในสร้าง Virtual KOL และ​ไลฟ์​ขาย​ของ​ด้วย AI ต้อง​ติด​ป้าย​เมื่อไร

กรม​สรรพากร​นับ​ราย​ได้​ของ Influencer ปี 2568 ไว้ 8 แหล่ง และ​ตาราง​สรุป​การ​คำนวณ​แยก​ไว้​สี่​คอลัมน์ ส่วน​แบ่ง​ค่า​โฆษณา​เป็น​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 8 หัก​ตาม​จริง ค่า​รีวิว​และ​ค่า​โชว์​ตัว​เป็น​ประเภท​ที่ 2 หรือ 8 ตาม​เครื่อง​มือ สำนักงาน และ​ลูกจ้าง ซื้อ​มา​ขาย​ไป​หักเห​มา​ร้อย​ละ 60 ผู้​มี​เงิน​ได้​ประเภท​ที่ 2 ถึง 8 เกิน​หนึ่ง​ล้าน​บาท​ต้อง​เทียบ​ภาษี​สอง​วิธี ภ.ง.ด.94 ใช้​กับ​ประเภท​ที่ 5 ถึง 8 เท่านั้น และ​ตาราง​ยัง​ไม่​ได้​จัด​ประเภท​ราย​ได้ Affiliate ค่า​สมาชิก และ​คอร์ส